完善內(nèi)部控制的具體措施

　　在酒店的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，流動(dòng)性與現(xiàn)金需要量密切相關(guān)；風(fēng)險(xiǎn)性與經(jīng)營(yíng)損失的可能性密切相關(guān)；盈利性與獲得利潤(rùn)的能力密切相關(guān)。 三者之間相輔相成、密不可分，但又存在一定的矛盾。過(guò)分追求流動(dòng)性，會(huì)使酒店的盈利能力下降；過(guò)于保守，過(guò)分降低風(fēng)險(xiǎn)，又會(huì)降低盈利性，因而要注重流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性及盈利性的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

　　1、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理

　　酒店風(fēng)險(xiǎn)管理包括辨別、分析、防范、控制風(fēng)險(xiǎn)。管理的過(guò)程中要按董事會(huì)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)戰(zhàn)略，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析手段，發(fā)現(xiàn)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力的手段轉(zhuǎn)嫁、降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。酒店風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，防控結(jié)合，完善監(jiān)管機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)崗位如投資、采購(gòu)等實(shí)行定期或不定期檢查。要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。對(duì)已確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目，應(yīng)先對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資幣種和金額、籌資期限、籌資成本、資金的償還計(jì)劃等進(jìn)行綜合測(cè)算與評(píng)估，在執(zhí)行中進(jìn)行監(jiān)督，在項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后進(jìn)行考核。對(duì)酒店的債權(quán)投資或股權(quán)投資要進(jìn)行可行性研究，根據(jù)投資項(xiàng)目和投資金額的大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的不確定因素，制定突發(fā)情況的應(yīng)對(duì)措施和具操作性的應(yīng)急預(yù)案；重視合同或協(xié)議的簽訂，設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同的起草、審批、簽訂、履行，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的糾紛和爭(zhēng)議，由法律顧問(wèn)協(xié)助解決，以確保合同依法執(zhí)行，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

　　對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制，主要是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、管理效率、經(jīng)濟(jì)效益、管理制度的合法有效性進(jìn)行內(nèi)部檢討和反省，對(duì)管理層直接負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，可以檢驗(yàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率與效果，優(yōu)化控制環(huán)境，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范酒店內(nèi)部管理，密切關(guān)注現(xiàn)金流量和取得業(yè)績(jī)的穩(wěn)健性，保證酒店財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性，使酒店長(zhǎng)期、持久地向前發(fā)展。

　　3、狠抓財(cái)務(wù)控制

　　財(cái)務(wù)控制是運(yùn)用財(cái)務(wù)信息，對(duì)酒店的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，是基于酒店自身管理控制的自覺(jué)、自愿的要求，是自我約束機(jī)制，財(cái)務(wù)控制的方式更多的是分析、調(diào)節(jié)，更加注重事前、事中控制。主要采用信息反饋的閉環(huán)控制方式。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確，相互牽制。應(yīng)根據(jù)酒店性質(zhì)和上級(jí)的要求確定會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目，因而要規(guī)定財(cái)務(wù)工作處理程序和方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成各自的工作流程，反映酒店的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)管理狀況。

　　4、注重人事控制

　　人事控制要滿(mǎn)足酒店現(xiàn)在和未來(lái)對(duì)人員的需求，要采取有效控制方式為酒店組織結(jié)構(gòu)中各個(gè)崗位配備合適的人員，并形成一整套人力資源管理系統(tǒng)的方法，做好員工的招聘、安排、提拔、考核和培訓(xùn)，不斷提高員工的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，既要使每位員工人盡其才，又要尊重人才，注重人力資源的再生能力。培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，營(yíng)造一個(gè)特定的酒店文化氛圍。

　　5、嚴(yán)格授權(quán)審批控制

　　授權(quán)審批的范圍包括酒店所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)外融資、擔(dān)保、內(nèi)部資金調(diào)度、資產(chǎn)處置等重大決策，在股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層和各部門(mén)間設(shè)置相應(yīng)的管理權(quán)限，自上而下，層層授權(quán)。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分體現(xiàn)股東的意愿，要?jiǎng)澐謱徟�的層次，明確各級(jí)職責(zé)和權(quán)限；要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類(lèi)確定授權(quán)審批程序，避免違規(guī)審批或越權(quán)審批，要明確規(guī)定被授權(quán)者所履行的權(quán)力范圍和責(zé)任，避免因授權(quán)不清而產(chǎn)生爭(zhēng)議。

　　6、完善控制結(jié)構(gòu)

　　是指對(duì)酒店組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職務(wù)分工等進(jìn)行有效合理的控制。設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)，實(shí)行職務(wù)不兼容的管理。重點(diǎn)是管理的廣度和深度，解決集權(quán)與分權(quán)管理關(guān)系，建立與完善科學(xué)化的管理模式。

　�。�1）建立以股東為主體的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)�？刂瓶腕w是管理者、經(jīng)營(yíng)者及整個(gè)酒店的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，控制的目標(biāo)是資產(chǎn)保值和增值、利潤(rùn)最大化、投資收益最大化、財(cái)產(chǎn)安全等，目的是為股東創(chuàng)造最大效益。

　�。�2）建立以經(jīng)營(yíng)者為主體的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。控制客體是管理者及整個(gè)酒店的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，控制目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，信息溝通渠道是定期或不定期的書(shū)面或口頭報(bào)告，控制手段有組織、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　�。�3）建立以管理者為主體的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)�？刂瓶腕w是員工和所轄部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，控制目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，信息溝通的渠道是各類(lèi)報(bào)告、店務(wù)會(huì)議，控制的方法有培訓(xùn)、職責(zé)、權(quán)限、技術(shù)、審批等。

　　7、全面預(yù)算控制

　　酒店的總體目標(biāo)要按項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)，各個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃又必須以預(yù)算為依據(jù)。酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在收入中得到反映，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出又要在預(yù)算中得到落實(shí)。預(yù)算應(yīng)細(xì)化到各個(gè)科目，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，為來(lái)年預(yù)算編制積累資料。

　　8、建立管理信息系統(tǒng)

　　良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制效率和效果，有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定、控制報(bào)告的擬定和改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)。酒店應(yīng)按控制系統(tǒng)的要求識(shí)別使用者的信息需要，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給酒店內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能順利地履行職責(zé)�！　�

　　來(lái)源：《中國(guó)酒店》